Pensiones internacionales en España: cómo tributan en el IRPF las pensiones del extranjero
Pensiones internacionales y residentes extranjeros en España
Uno de los aspectos fiscales que más preguntas genera entre los extranjeros jubilados que se trasladan a España es el tratamiento de las pensiones procedentes del extranjero. España es uno de los destinos preferidos de jubilados europeos —especialmente del norte y centro de Europa— y la correcta tributación de sus pensiones es un tema de primera importancia tanto para los propios pensionistas como para sus asesores.
Regla general: las pensiones tributan en el país de residencia
El principio general de los convenios de doble imposición basados en el Modelo OCDE es que las pensiones procedentes del sector privado tributan exclusivamente en el país de residencia del pensionista. Esto significa que si un jubilado alemán que ha trabajado en Alemania toda su vida se traslada a residir en España, su pensión alemana del sector privado tributa únicamente en España —como residente fiscal español— y no en Alemania.
Sin embargo, esta regla tiene excepciones importantes que dependen del tipo de pensión y del convenio concreto aplicable.
La excepción de las pensiones públicas
La mayoría de los CDI incluyen una regla específica para las pensiones del sector público: las remuneraciones pagadas por un Estado o por una de sus subdivisiones políticas o entidades locales a una persona física por razón de servicios prestados a ese Estado tributan exclusivamente en ese Estado, salvo que el perceptor sea nacional y residente del otro Estado.
Esto significa que si un funcionario público alemán o francés se jubila y se traslada a España, su pensión de funcionario público puede seguir tributando en Alemania o Francia (el Estado pagador) y no en España, dependiendo de si el pensionista tiene también la nacionalidad española.
Pensiones de la Seguridad Social (no de funcionarios)
El tratamiento de las pensiones de la Seguridad Social —las pensiones contributivas ordinarias de trabajadores del sector privado— varía según el CDI aplicable:
- CDI con Alemania: las pensiones de la Seguridad Social alemana tributan en Alemania (país de la fuente), no en España.
- CDI con Francia: las pensiones de la Seguridad Social francesa tributan en Francia.
- CDI con el Reino Unido: las pensiones de la Seguridad Social británica tributan en España (país de residencia).
- CDI con Países Bajos: tributan en España (país de residencia) para pensiones inferiores a determinado umbral; por encima, pueden tributar en Países Bajos.
Como se ve, la regla varía CDI por CDI y no puede generalizarse. Es imprescindible analizar el convenio concreto aplicable en cada caso.
Tributación de las pensiones en el IRPF español
Las pensiones extranjeras que tributan en España conforme al CDI aplicable se integran en la base imponible general del IRPF como rendimientos del trabajo. Se aplica la misma escala progresiva que a las pensiones de la Seguridad Social española. No existe un tipo reducido ni una exención específica para pensiones extranjeras en el IRPF ordinario (a diferencia del régimen Beckham, que no aplica generalmente a jubilados).
El problema de la doble imposición efectiva
En algunos casos, tanto el país de la fuente como España retienen impuestos sobre la pensión, creando una situación de doble imposición efectiva que el pensionista debe resolver. Los mecanismos para eliminarla son:
- Solicitar al país de la fuente la aplicación del convenio y la exención o reducción de retención.
- Aplicar en la declaración del IRPF español la deducción por doble imposición internacional (artículo 80 LIRPF): se deduce de la cuota íntegra española el menor de estos importes: el impuesto pagado en el extranjero o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo del IRPF español a la pensión extranjera.
Pensiones de planes privados extranjeros
Las prestaciones de planes de pensiones privados o fondos de pensiones del empleo extranjeros tributan generalmente en España como rendimientos del trabajo cuando el pensionista es residente fiscal español. La tributación depende de si el plan extranjero es equivalente a un plan de pensiones español o a otro instrumento de ahorro diferente, lo que condiciona cómo se calcula el rendimiento sujeto.
Si recibe una pensión del extranjero y quiere conocer exactamente cuánto debe tributar en España y qué mecanismos de eliminación de doble imposición puede aplicar, en Permiso de Residencia España asesoramos en la tributación de pensiones internacionales para residentes en España. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.
Conclusión
Las pensiones internacionales tienen un tratamiento fiscal que depende críticamente del convenio de doble imposición aplicable entre España y el país de origen de la pensión. La regla general de tributar en el país de residencia tiene excepciones relevantes —especialmente para pensiones del sector público— que deben analizarse caso por caso antes de trasladar la residencia a España.