IRNR en España: guía completa de tributación para no residentes con rentas en España

Qué es el IRNR y quién debe pagarlo

El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), regulado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, grava las rentas que las personas físicas y entidades no residentes fiscales en España obtienen en territorio español. Es el tributo que conecta la fiscalidad española con los inversores, propietarios de inmuebles, trabajadores y rentistas internacionales que generan ingresos en España sin vivir aquí de forma permanente.

Tipos de renta sujetos al IRNR más frecuentes para extranjeros

Alquileres de inmuebles en España

Es la situación más frecuente. El no residente que alquila un inmueble situado en España debe declarar el rendimiento neto en el IRNR. Los residentes en la UE y el EEE pueden deducir los gastos directamente relacionados (hipoteca, IBI, comunidad, seguros, reparaciones, amortización). Los residentes fuera de la UE tributan sobre el importe bruto del alquiler sin posibilidad de deducir gastos, al tipo del 24%.

El modelo de declaración es el Modelo 210, que debe presentarse trimestralmente si el rendimiento es positivo (o anualmente en el caso de imputación de rentas inmobiliarias por inmuebles vacíos).

Ganancia patrimonial por venta de inmueble

Cuando un no residente vende un inmueble en España, el comprador está obligado a retener el 3% del precio de venta e ingresarlo en la AEAT como pago a cuenta del IRNR del vendedor (Modelo 211). Posteriormente, el vendedor debe presentar el Modelo 210 declarando la ganancia real (precio de venta menos valor de adquisición actualizado) y aplicar el tipo del 19%. Si la retención del 3% es superior al impuesto real, puede solicitar la devolución de la diferencia.

Dividendos de sociedades españolas

Los dividendos pagados por sociedades españolas a accionistas no residentes están sujetos a retención en España al tipo del 19% (o el tipo reducido previsto en el CDI aplicable, si lo hay). La entidad española que paga el dividendo practica la retención y la ingresa en la AEAT, por lo que el accionista no residente normalmente no tiene que presentar declaración individual si el dividendo es el único ingreso español.

Intereses de cuentas o depósitos en bancos españoles

Los intereses pagados por entidades financieras españolas a no residentes tributan al 19% (o tipo CDI). La entidad financiera practica la retención directamente.

Rendimientos del trabajo en España

Cuando un no residente trabaja físicamente en España (aunque sea de forma esporádica), los rendimientos obtenidos por ese trabajo en territorio español tributan en el IRNR. El tipo aplicable a los residentes en países no UE es el 24% general. Para residentes en la UE y el EEE, se aplica también el 24% pero con derecho a deducir gastos si acreditan que los rendimientos en España representan al menos el 75% de su renta mundial.

Tipos impositivos del IRNR en 2026

• Tipo general: 24% para residentes en países no UE/EEE; 19% para residentes en la UE, EEE e islas Canarias (en determinadas rentas).
• Dividendos, intereses y ganancias patrimoniales: 19%.
• Pensiones: escala progresiva propia (8%, 30%, 40% según tramos).
• Cánones y royalties: 24% general (reducible por CDI).

Cómo reducir la tributación del IRNR: los convenios de doble imposición

España tiene firmados más de 100 convenios para evitar la doble imposición (CDI). Cuando existe un CDI entre España y el país de residencia del perceptor, los tipos de retención del IRNR pueden reducirse significativamente: algunos CDIs establecen retención cero en intereses entre empresas vinculadas, tipos del 5-10% en dividendos cuando hay participación significativa, o atribución exclusiva de la potestad tributaria al país de residencia del perceptor.

Para aplicar el CDI, el perceptor de la renta debe acreditar su residencia fiscal en el otro Estado mediante un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad tributaria competente de ese país.

Obligaciones formales del no residente con rentas en España

• NIF para no residentes: obligatorio para cualquier operación en España.
• Representante fiscal: obligatorio para no residentes fuera de la UE con inmuebles en España o con EP.
• Modelo 210: declaración individual de rentas no sujetas a retención o con retención insuficiente.
• Modelo 211: retención del 3% por el comprador en la transmisión de inmuebles.

Asesoramiento para no residentes con rentas en España

Si es no residente con rentas de fuente española —alquileres, dividendos, ganancias inmobiliarias— o está planificando adquirir activos en España desde el extranjero, en Permiso de Residencia España le asesoramos en la optimización de su situación fiscal. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.

Conclusión

El IRNR es el impuesto que regula la tributación en España de quienes obtienen rentas en el país sin ser residentes fiscales aquí. Su correcta gestión —especialmente en la venta de inmuebles, el cobro de dividendos y la aplicación de los CDI— puede suponer diferencias muy significativas en la carga tributaria real del no residente.