Convenios de doble imposición de España: cómo evitar tributar dos veces si tienes rentas en varios países
Qué son los convenios de doble imposición y para qué sirven
Un convenio para evitar la doble imposición (CDI) es un tratado internacional bilateral entre dos Estados que regula qué país tiene potestad tributaria sobre las rentas cuando el contribuyente o las rentas tienen conexión con ambos países. Su objetivo es que una misma renta no tribute dos veces: ni en el país donde se genera (país de la fuente) ni en el país donde reside el contribuyente (país de residencia).
España tiene firmados más de 100 convenios de doble imposición en vigor con países de todo el mundo, siguiendo mayoritariamente el Modelo de Convenio de la OCDE. Son normas de rango de ley internacional y prevalecen sobre la normativa interna española cuando establecen un régimen más favorable para el contribuyente.
Cómo funcionan los CDI: los dos métodos de eliminación
Método de exención
El país de residencia exime de tributación las rentas que ya han tributado en el país de la fuente. La renta queda libre de impuestos en el país de residencia, aunque en algunos casos se tiene en cuenta a efectos de calcular el tipo aplicable al resto de rentas (exención con progresividad).
Método de imputación o crédito fiscal
El país de residencia grava la renta mundial pero permite deducir de la cuota el impuesto pagado en el país de la fuente, hasta el límite del impuesto que correspondería pagar en el país de residencia por esa misma renta. Este método evita la doble imposición pero no reduce la carga total si el tipo en el país de residencia es superior al del país de la fuente.
Rentas más relevantes en los CDI suscritos por España
Dividendos
El CDI suele limitar la retención en el país de la fuente al 5-15% dependiendo del porcentaje de participación. Para participaciones significativas (normalmente superiores al 25%), muchos CDIs prevén un tipo reducido del 5%. Sin CDI, España retiene el 19% general del IRNR.
Intereses
La mayoría de CDIs limitan la retención a un 10-12%. Algunos CDIs (como el hispano-alemán o el hispano-luxemburgués) establecen retención cero en intereses entre empresas vinculadas. Sin CDI, España aplica el 19%.
Cánones o royalties
Los pagos por uso de patentes, marcas, software y know-how tributan en el país de la fuente al tipo CDI, que oscila entre el 0% y el 10% en los convenios más favorables. Sin CDI, España aplica el 24%.
Rentas inmobiliarias
Casi todos los CDIs atribuyen la potestad tributaria sobre rentas inmobiliarias al país donde está situado el inmueble. Si un residente en Francia tiene un apartamento en España, España puede gravar el alquiler y la ganancia de la venta independientemente del CDI.
Pensiones de fuente española para no residentes
Las pensiones privadas tributan en el país de residencia del pensionista según la regla general de los CDI. Las pensiones públicas (de empleo público) tributan en el país que las paga. Esto es especialmente relevante para jubilados extranjeros que cobran pensiones de sus países de origen mientras residen en España.
Cómo acreditar el CDI ante el pagador de la renta en España
Para aplicar los beneficios del CDI y que el pagador de la renta en España aplique el tipo reducido del convenio en lugar del tipo general del IRNR, el perceptor no residente debe aportar un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal competente de su país de residencia (en España, la AEAT). Sin ese certificado, el pagador debe aplicar los tipos generales del IRNR.
CDI y Ley Beckham: interacción específica
Los contribuyentes acogidos al régimen Beckham tributan en España como no residentes, lo que modifica los artículos del CDI aplicables. Mientras que un residente fiscal ordinario aplicaría los artículos del CDI como residente en España, el contribuyente Beckham puede, en algunos casos, aplicar el CDI de su país de origen. Esta interacción requiere análisis específico caso por caso.
Asesoramiento en fiscalidad internacional para extranjeros en España
Si tiene rentas en dos países o está planificando su traslado a España y quiere entender cómo le afectan los convenios de doble imposición, en Permiso de Residencia España le asesoramos en la planificación fiscal internacional. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.
Conclusión
Los convenios de doble imposición son la herramienta fundamental para optimizar la tributación de extranjeros con rentas en España o de residentes en España con rentas en el extranjero. Conocerlos y aplicarlos correctamente —con el certificado de residencia fiscal correspondiente— puede suponer diferencias muy significativas en la carga tributaria total.