Modelo 151: la declaración del IRPF bajo el régimen Beckham para impatriados

El Modelo 151: la declaración del IRPF bajo el régimen Beckham

Los contribuyentes que se han acogido al régimen especial de impatriados (Ley Beckham) no presentan la declaración ordinaria del IRPF (Modelo 100) sino el Modelo 151, que es la declaración específica diseñada para este régimen. Aunque ambos modelos declaran rendimientos e impuestos sobre la renta, tienen diferencias estructurales importantes que reflejan las particularidades del régimen Beckham.

Diferencias entre el Modelo 151 y el Modelo 100 ordinario

• Tipo impositivo: el Modelo 151 aplica el tipo fijo del 24% para las rentas de fuente española hasta 600.000 euros. El exceso tributa al 47%. El Modelo 100 aplica la escala progresiva general (hasta el 47% estatal más el tramo autonómico).
• Rentas incluidas: el Modelo 151 solo incluye rentas de fuente española (y determinadas rentas del trabajo aunque sean de fuente extranjera). El Modelo 100 incluye la renta mundial del contribuyente.
• Base del ahorro: en el Modelo 151, las rentas del ahorro (dividendos, intereses, ganancias patrimoniales) de fuente española tributan a los tipos del ahorro del IRPF ordinario (19%-28%), igual que en el Modelo 100. Las de fuente extranjera no tributan en España bajo el Beckham.
• Deducciones: el Modelo 151 tiene un sistema de deducciones más limitado que el Modelo 100. No se aplican la mayoría de las deducciones personales y familiares del IRPF ordinario (mínimo por descendientes, mínimo personal, etc.) porque se entiende que el tipo reducido del 24% ya incorpora una ventaja fiscal global.

Plazo de presentación del Modelo 151

El Modelo 151 se presenta en los mismos plazos que el Modelo 100: entre el 3 de abril y el 30 de junio del año siguiente al del ejercicio declarado. La presentación es obligatoria por vía telemática a través de la Sede Electrónica de la AEAT, con certificado digital o Cl@ve.

Retenciones sobre el salario bajo el régimen Beckham

Cuando un trabajador acogido al régimen Beckham comunica formalmente su situación al empleador (mediante el documento de comunicación al pagador), el empleador debe practicar retenciones a cuenta del Modelo 151 sobre el salario al tipo fijo del 24% para los importes que no superen los 600.000 euros anuales, y al 47% para el exceso. Esto se diferencia del tipo de retención variable que se aplica en el IRPF ordinario en función de la escala de rentas.

La comunicación al pagador es un trámite esencial: si el trabajador no comunica su situación Beckham al empleador, este aplicará las retenciones del IRPF ordinario, lo que puede generar una retención excesiva durante el año que luego se recuperará al presentar el Modelo 151 pero que supone un perjuicio de liquidez temporal.

El Modelo 149: la comunicación de la opción por el régimen

El Modelo 149 es el formulario mediante el que el contribuyente comunica a la AEAT su decisión de acogerse al régimen especial de impatriados. Debe presentarse en los seis meses siguientes al inicio de la actividad laboral en España. Este plazo es perentorio: si se pierde, no puede acogerse al Beckham en ese primer ejercicio y puede perder permanentemente el acceso al régimen si ya ha pasado el año de inicio.

Junto con el Modelo 149 debe aportarse documentación acreditativa: copia del contrato de trabajo con la entidad española, acreditación de no haber sido residente en España en los cinco años anteriores y, en caso de desplazamiento por empresa, la carta de desplazamiento del empleador.

Renuncia y exclusión del régimen Beckham

El contribuyente puede renunciar voluntariamente al régimen Beckham en cualquier momento, aunque la renuncia tiene efectos desde el período impositivo siguiente. La renuncia implica pasar al IRPF ordinario desde ese momento. La exclusión obligatoria del régimen se produce cuando el contribuyente incumple los requisitos para acogerse (por ejemplo, si obtiene ingresos de una actividad económica no cubierta por el régimen o si cambia de empleador sin mantener la vinculación laboral con España).

Si necesita ayuda para presentar el Modelo 151 o el Modelo 149, o si tiene dudas sobre la gestión fiscal anual bajo el régimen Beckham, en Permiso de Residencia España gestionamos la declaración de IRPF bajo el régimen especial de impatriados. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.

Conclusión

El Modelo 151 es la declaración de renta específica del régimen Beckham, con un tipo fijo del 24% para rentas de fuente española hasta 600.000 euros y sin incluir la renta mundial del contribuyente. Gestionar correctamente la comunicación al pagador, el Modelo 149 y la declaración anual es fundamental para aprovechar al máximo los beneficios del régimen.