Régimen Beckham para expatriados en España: quién puede aplicarlo y cuánto se ahorra en el IRPF

Qué es el Régimen Beckham y por qué se llama así

El régimen especial de trabajadores desplazados a España, popularmente conocido como Régimen Beckham, toma su nombre del futbolista inglés David Beckham, cuyo fichaje por el Real Madrid en 2003 fue uno de los primeros casos mediáticos que aprovechó este régimen fiscal para atraer talento internacional. Está regulado en el artículo 93 de la Ley del IRPF y permite que las personas físicas que adquieren su residencia fiscal en España como consecuencia de un desplazamiento laboral o empresarial tributen por sus rentas del trabajo a un tipo fijo del 24% hasta 600.000 euros (47% por el exceso) durante el período impositivo en que se adquiere la residencia y los cinco siguientes —es decir, un total de seis años.

La principal diferencia respecto al IRPF ordinario es que el Régimen Beckham evita la progresividad del impuesto: un residente fiscal ordinario en España que gane 150.000 euros tributaría a un tipo efectivo de aproximadamente el 42-45%, mientras que bajo el Régimen Beckham tributaría al 24% fijo. Para salarios altos o medianos de ejecutivos internacionales y nómadas digitales, el ahorro puede ser muy significativo.

Quién puede acogerse al Régimen Beckham

Para acogerse al Régimen Beckham es necesario cumplir varios requisitos simultáneamente:

• No haber sido residente fiscal en España durante los cinco años anteriores al desplazamiento. Un español que ha vivido fuera durante los últimos cinco años puede acogerse al régimen cuando vuelve a España.
• Trasladarse a España como consecuencia de uno de los siguientes supuestos: adquisición de la residencia por inicio de una relación laboral con un empleador español; adquisición de la residencia por desplazamiento ordenado por el empleador extranjero; adquisición de la residencia por inicio de una actividad como emprendedor o inversor (para el caso de Visa Startup); o adquisición de la residencia vinculada a la visa de nómada digital.
• No obtener rentas que califiquen como obtenidas mediante establecimiento permanente en España (es decir, no desarrollar una actividad económica con presencia permanente en España que no sea la actividad laboral por cuenta ajena).

La reforma de 2023: nómadas digitales y emprendedores

La Ley de Startups de 2022 amplió significativamente el ámbito del Régimen Beckham. Antes de la reforma, el régimen solo aplicaba a personas desplazadas por un empleador para trabajar en España. Desde 2023, pueden acogerse también:

• Los titulares de la visa de nómada digital (teletrabajo de carácter internacional).
• Los emprendedores con visado de emprendedor (startups con proyecto innovador).
• Los inversores con visado de inversor o Golden Visa.
• Los profesionales altamente cualificados que trabajen para entidades del sector tecnológico, científico o de innovación.
• Los docentes e investigadores que se desplacen a España para realizar actividades de formación e investigación.

Cuánto se ahorra: el cálculo real

Para entender el ahorro real, conviene comparar la tributación bajo el IRPF ordinario y bajo el Régimen Beckham para distintos niveles de renta:

• Salario de 60.000 euros anuales: IRPF ordinario ≈ 21.000 euros (tipo efectivo ≈35%); Beckham ≈ 14.400 euros (tipo fijo 24%). Ahorro: ≈6.600 euros anuales.
• Salario de 100.000 euros anuales: IRPF ordinario ≈ 40.000 euros (tipo efectivo ≈40%); Beckham ≈ 24.000 euros. Ahorro: ≈16.000 euros anuales.
• Salario de 200.000 euros anuales: IRPF ordinario ≈ 88.000 euros (tipo efectivo ≈44%); Beckham ≈ 48.000 euros. Ahorro: ≈40.000 euros anuales.

Estos cálculos son orientativos y varían según la comunidad autónoma de residencia, la situación familiar del contribuyente y otras circunstancias. En cualquier caso, el ahorro para rentas superiores a 50.000 euros anuales suele ser muy relevante.

Cómo se solicita el Régimen Beckham

La opción por el Régimen Beckham debe ejercitarse mediante el Modelo 149 ante la AEAT en el plazo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad laboral en España (que se identifica con la fecha de alta en Seguridad Social o la fecha de inicio del contrato). Es un plazo de caducidad: si se incumple, el derecho a acogerse al régimen se pierde definitivamente para ese año y los restantes.

La solicitud del Modelo 149 debe ir acompañada de la documentación que acredita el cumplimiento de los requisitos: contrato de trabajo, documentación del empleador o de la actividad emprendedora, y acreditación de la residencia en España. Una vez concedida la opción, la AEAT emite un certificado de acogimiento al régimen que el empleador utilizará para calcular las retenciones a tipo fijo del 24%.

Obligaciones fiscales bajo el Régimen Beckham

Bajo el Régimen Beckham, el contribuyente declara sus rentas mediante el Modelo 151 (declaración específica del régimen especial) en lugar del Modelo 100 ordinario del IRPF. Solo se declaran las rentas de fuente española: los ingresos obtenidos fuera de España no tributan en España bajo este régimen, aunque sí en el país de la fuente o en el de la residencia fiscal del contribuyente antes del desplazamiento si así lo establece el CDI aplicable.

El contribuyente bajo Beckham no está sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio por sus bienes en el extranjero (solo por los sitos en España), lo que representa una ventaja adicional para quienes tienen patrimonio relevante fuera de España.

Situaciones en las que el Régimen Beckham puede no ser conveniente

El Régimen Beckham no siempre es la opción más favorable. Puede no serlo cuando:

• El contribuyente tiene rentas del trabajo inferiores a 35.000-40.000 euros anuales, ya que el tipo efectivo ordinario del IRPF para esas rentas puede ser inferior al 24%.
• El contribuyente tiene derecho a deducciones personales significativas en el IRPF ordinario (familia numerosa, discapacidad, hijos con discapacidad) que no puede aplicar bajo el Régimen Beckham.
• El contribuyente tiene pérdidas o gastos deducibles que en el IRPF ordinario reducirían significativamente la base imponible.

El análisis de conveniencia debe realizarse antes de presentar el Modelo 149, con la simulación comparativa del resultado fiscal bajo ambos regímenes. En LRB Tax & Legal realizamos ese análisis comparativo y gestionamos la solicitud del Régimen Beckham para ejecutivos, nómadas digitales e inversores que se desplazan a España. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Conclusión

El Régimen Beckham permite tributar al 24% fijo durante seis años sobre las rentas del trabajo de fuente española, frente a los tipos progresivos ordinarios que llegan al 47%. Pueden acogerse los trabajadores desplazados, nómadas digitales, emprendedores e inversores que adquieren la residencia fiscal en España y no han sido residentes los cinco años anteriores. La solicitud (Modelo 149) debe presentarse en seis meses desde el inicio de la actividad. Para rentas superiores a 50.000 euros anuales, el ahorro puede ser de varios miles de euros por año.