IVA en servicios digitales en España: obligaciones para empresas extranjeras y OSS

El IVA en servicios digitales prestados a particulares en España

Desde 2015, la normativa europea del IVA estableció que los servicios electrónicos y digitales prestados a consumidores finales (B2C) tributan en el país donde está establecido el destinatario del servicio, no donde está establecido el prestador. Esta regla —conocida como el principio de destino para servicios digitales— cambió profundamente la fiscalidad de las empresas tecnológicas internacionales que venden software, suscripciones, contenidos digitales, publicidad online o servicios de streaming a usuarios en España.

Qué son los servicios digitales a efectos del IVA

Los servicios electrónicos o digitales que quedan bajo esta regla incluyen:

• Suministro de software y actualizaciones (SaaS, aplicaciones, plataformas).
• Alojamiento de sitios web y servicios de almacenamiento en la nube.
• Suministro de imágenes, texto, música, películas y juegos, incluidos los juegos de azar.
• Servicios de publicidad en línea.
• Servicios de enseñanza a distancia automatizados.
• Acceso a bases de datos en línea.

La OSS (One Stop Shop): la ventanilla única para el IVA digital en la UE

Una empresa no establecida en la UE que vende servicios digitales a consumidores finales en España puede gestionar su IVA europeo a través del régimen OSS (One Stop Shop): en lugar de registrarse a efectos de IVA en cada Estado miembro donde tiene clientes, se registra en un único Estado miembro de la UE y desde allí declara y paga el IVA de todos los países europeos donde tiene ventas B2C.

El tipo de IVA aplicable a las ventas en España es el 21% para los servicios electrónicos generales, o el tipo reducido del 10% o el 4% en casos específicos determinados por la normativa española del IVA. Las empresas americanas, asiáticas o latinoamericanas que venden a usuarios españoles deben cargar el IVA español del 21% y liquidarlo a través del OSS o de un representante fiscal en España.

El umbral de ventas: cuándo empieza la obligación de IVA europeo

Para las empresas no establecidas en la UE, la obligación de cobrar y liquidar el IVA del país del consumidor se aplica desde el primer euro de venta B2C a consumidores finales europeos. No existe un umbral mínimo de ventas para las empresas no establecidas en la UE (a diferencia de las empresas establecidas en la UE que tienen un umbral de 10.000 euros anuales de ventas intracomunitarias antes de estar obligadas a aplicar el IVA del país de destino).

IVA en servicios entre empresas (B2B): la regla del reverse charge

Cuando el cliente del servicio digital es una empresa española (no un consumidor final), se aplica la regla de inversión del sujeto pasivo (reverse charge): la empresa española es quien autoliquida el IVA español por la adquisición intracomunitaria de servicios, y el prestador extranjero no tiene obligación de registrarse a efectos de IVA en España por esa operación. Esta regla simplifica enormemente la gestión para los prestadores de servicios B2B.

Plataformas digitales como responsables del IVA: DAC7 e IOSS

Para las ventas a través de plataformas digitales (Amazon, Google Play, Apple App Store, Etsy), la normativa europea establece que en determinados casos es la propia plataforma quien es responsable de recaudar y liquidar el IVA por las ventas realizadas a través de ella, no el vendedor individual. Esto simplifica la gestión para los vendedores individuales en plataformas pero requiere que las plataformas tengan sistemas de gestión del IVA muy sofisticados.

En Permiso de Residencia España asesoramos a empresas extranjeras sobre la gestión del IVA español por servicios digitales, el registro en el OSS y las obligaciones de información de las plataformas digitales. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.

Conclusión

Las empresas extranjeras que venden servicios digitales a consumidores finales en España deben cobrar y liquidar el IVA español del 21%, ya sea directamente o a través del OSS. Las ventas B2B quedan fuera de esta obligación gracias al reverse charge. El creciente peso de las ventas digitales hace que esta obligación afecte cada vez a más empresas internacionales con presencia en el mercado español.