El autónomo extranjero en España: IRPF, Modelo 130, estimación directa y comparativa con la SL
Los rendimientos de actividades económicas del extranjero autónomo en el IRPF
El ciudadano extranjero que se establece en España como autónomo o empresario individual tributa en el IRPF por los rendimientos netos de sus actividades económicas en la base general del impuesto, con los tipos progresivos ordinarios que van del 19% al 47% o más, según la comunidad autónoma de residencia. Esta tributación puede ser significativamente más elevada que la de un asalariado o un trabajador bajo el Régimen Beckham, especialmente cuando los rendimientos son altos. Por eso, la decisión de operar como autónomo o a través de una sociedad limitada es uno de los análisis fiscales más relevantes para el extranjero que quiere desarrollar una actividad empresarial en España.
Los rendimientos de actividades económicas del autónomo se calculan como la diferencia entre los ingresos de la actividad y los gastos deducibles. Entre los gastos más relevantes para el autónomo extranjero están la cuota del RETA (régimen especial de la Seguridad Social para autónomos), el alquiler del local o espacio de trabajo, los suministros proporcionales al uso profesional, los gastos de formación, el material y los equipos informáticos, y la contabilidad y asesoría.
Estimación directa simplificada: el régimen habitual para el autónomo extranjero
La mayoría de los autónomos en España tributan en la estimación directa simplificada, que es el régimen de determinación del rendimiento neto de la actividad más habitual para actividades con cifra de negocios inferior a 600.000 euros anuales. Bajo este régimen, el autónomo determina el rendimiento neto como la diferencia entre ingresos y gastos, con la posibilidad de deducir adicionalmente un 5% del rendimiento neto previo en concepto de gastos de difícil justificación (con un límite de 2.000 euros anuales).
El autónomo extranjero que llega a España y se establece como tal no puede acogerse a la estimación objetiva (módulos) si su actividad no está incluida en el catálogo de actividades moduladas o si supera los umbrales de ingresos establecidos. En la práctica, los profesionales, consultores, desarrolladores de software y la mayoría de los trabajadores cualificados que se establecen como autónomos en España tributan en estimación directa.
Los pagos fraccionados del IRPF del autónomo: Modelo 130
El autónomo en estimación directa está obligado a presentar pagos fraccionados trimestrales del IRPF mediante el Modelo 130 en los plazos del 20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre y 30 de enero. El importe de cada pago fraccionado es el 20% del rendimiento neto de la actividad desde el inicio del año hasta el trimestre correspondiente, menos los pagos ya realizados en trimestres anteriores.
Esta obligación trimestral puede generar problemas de liquidez para el autónomo extranjero que no está acostumbrado a provisionar para el IRPF: a diferencia del asalariado (cuya empresa retiene el impuesto y lo ingresa en la AEAT mensualmente), el autónomo recibe sus honorarios íntegros y debe calcular y pagar el impuesto de forma anticipada cada trimestre. El no ingreso en plazo de los pagos fraccionados genera recargos e intereses.
La diferencia entre operar como autónomo o constituir una SL
Para actividades con rendimientos superiores a 60.000-80.000 euros anuales, la comparativa fiscal entre operar como autónomo (IRPF ordinario a tipos progresivos) y mediante una Sociedad Limitada (IS al 25% o 23% para empresas con facturación inferior a 1 millón) suele favorecer la estructura societaria. La SL tributa por los beneficios al 25% (o 23% si la cifra de negocios es inferior a 1 millón), mientras que el autónomo con esos mismos beneficios tributaría al 37-47% en el IRPF.
Para extranjeros que llegan a España con proyectos empresariales relevantes y cumplen los requisitos del Régimen Beckham (que solo aplica a personas físicas), el análisis puede ser diferente: bajo Beckham, el autónomo elegible tributa al 24% fijo (tipo inferior al IS del 25%), lo que hace que para el primer período de seis años el Régimen Beckham combinado con la estructura de autónomo sea más eficiente que la SL.
Para el análisis fiscal comparativo entre autónomo, SL y Régimen Beckham para el extranjero que se establece en España, en LRB Tax & Legal ofrecemos asesoramiento específico de estructura fiscal para nuevos residentes y autónomos internacionales. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
Conclusión
El autónomo extranjero en España tributa en estimación directa simplificada, con deducción de gastos y el 5% de difícil justificación (máx. 2.000 €). Los pagos fraccionados trimestrales son obligatorios (Modelo 130 al 20% del rendimiento neto). Para rendimientos superiores a 60.000-80.000 € anuales, la SL suele ser más eficiente que el IRPF del autónomo. Bajo el Régimen Beckham (si aplica), el autónomo tributa al 24% fijo durante seis años, que puede ser más favorable que la SL.