Convenios de doble imposición de España con Latinoamérica: tributación de rentas para residentes extranjeros

Qué son los convenios de doble imposición y por qué son relevantes

Los Convenios de Doble Imposición (CDI) son tratados internacionales bilaterales que España ha suscrito con otros países para evitar que una misma renta tribute en dos países distintos: el de la fuente (donde se genera la renta) y el de residencia (donde reside el contribuyente). Sin estos convenios, un ciudadano latinoamericano que reside en España y mantiene rentas en su país de origen —pensiones, dividendos de empresas, alquileres de inmuebles, honorarios profesionales— podría verse obligado a pagar impuestos por esas rentas tanto en el país latinoamericano como en España.

Los CDI establecen criterios de reparto de la potestad tributaria entre los dos estados firmantes: en algunos casos atribuyen la tributación exclusivamente al país de residencia, en otros al país de la fuente, y en la mayoría de los casos establecen un reparto con retenciones máximas en origen y crédito por el impuesto pagado en destino.

Países latinoamericanos con CDI en vigor con España

España tiene convenios de doble imposición vigentes con los principales países latinoamericanos:

• México: CDI firmado en 1992, revisado en 2009. Uno de los más completos y utilizados.
• Colombia: CDI firmado en 2005, en vigor desde 2008.
• Chile: CDI firmado en 2003, en vigor desde 2004.
• Venezuela: CDI firmado en 2003, en vigor desde 2004.
• Brasil: sin CDI general de renta, aunque hay convenio para evitar la doble imposición en transporte marítimo y aéreo.
• Argentina: sin CDI en vigor con España (el convenio firmado en 1992 fue denunciado por Argentina en 2012).
• Perú: CDI firmado en 2006, en vigor desde 2014.
• Ecuador: CDI firmado en 1991, en vigor desde 1994.
• Bolivia: CDI firmado en 1997, en vigor desde 2008.
• Cuba: CDI firmado en 1999, en vigor desde 2001.
• Uruguay: CDI firmado en 2009, en vigor desde 2011.

Tributación de pensiones latinoamericanas en España

Una de las situaciones más habituales que plantean los residentes latinoamericanos en España es la tributación de sus pensiones de jubilación procedentes del sistema de seguridad social de su país de origen. En la mayoría de los CDI con países latinoamericanos (México, Colombia, Chile, Perú), las pensiones de la seguridad social del país de origen tributan exclusivamente en el país de residencia del beneficiario, es decir, en España, bajo el IRPF ordinario como rendimientos del trabajo. El país de origen no puede retener sobre esas pensiones si el beneficiario acredita su residencia fiscal en España.

Para los países sin CDI con España (Brasil, Argentina), las pensiones pueden estar sujetas a retención en origen sin posibilidad de reducción convencional. El residente en España con pensión de Argentina o Brasil declara la pensión íntegra en el IRPF español y puede deducir el impuesto efectivamente pagado en el país de origen mediante la deducción por doble imposición del artículo 80 LIRPF.

Dividendos de empresas latinoamericanas para residentes en España

Los dividendos que una empresa latinoamericana distribuye a un residente fiscal en España están sujetos a retención en origen en el país de la empresa. Los CDI limitan el tipo de esa retención: habitualmente al 10% o 15% para participaciones menores y al 5% para participaciones significativas (generalmente más del 25% del capital). En España, el dividendo neto (ya descontada la retención del país de origen) se declara en la base del ahorro del IRPF y el contribuyente aplica la deducción por doble imposición del artículo 80 LIRPF para evitar la doble tributación.

Alquileres de inmuebles en Latinoamérica percibidos por residente en España

Cuando un residente en España tiene un inmueble en su país latinoamericano de origen y lo arrienda, las rentas del alquiler tributan en el país donde está el inmueble (país de la fuente) y también deben declararse en España (país de residencia). El CDI, cuando existe, establece si el país de la fuente puede gravar esas rentas y bajo qué límite. En la mayoría de los CDI, las rentas inmobiliarias pueden gravarse por ambos estados, pero España aplica la deducción por doble imposición para eliminar o reducir la tributación duplicada.

Gestión fiscal de rentas de doble tributación potencial

La correcta aplicación de los CDI requiere conocer el convenio específico aplicable, la naturaleza de cada renta, los certificados de residencia fiscal que deben aportarse en cada país y los procedimientos para aplicar las retenciones reducidas en origen. Un error en la aplicación puede llevar a pagar impuestos de más en el país de la fuente o a no declarar correctamente en España, con el riesgo de sanciones en ambos países.

En LRB Tax & Legal asesoramos a residentes latinoamericanos en España sobre la tributación de sus rentas en el IRPF, la aplicación de los CDI y la obtención de certificados de residencia fiscal para presentar ante las autoridades tributarias de sus países de origen. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Conclusión

España tiene CDI con México, Colombia, Chile, Venezuela, Perú, Ecuador, Bolivia, Cuba y Uruguay, entre otros. Brasil y Argentina no tienen CDI general con España, lo que obliga a aplicar la deducción interna por doble imposición. Las pensiones de la seguridad social latinoamericana suelen tributar exclusivamente en España cuando hay CDI. Los dividendos tienen retención reducida en origen (5-15%). La correcta aplicación de los CDI es esencial para evitar tributación duplicada y posibles sanciones en ambos países.