Convenio de doble imposición España-Brasil: guía para ciudadanos brasileños en España
España y Brasil: el CDI más complejo de Iberoamérica
El convenio de doble imposición entre España y Brasil fue firmado en 1974 y es uno de los más antiguos de la red española de CDI. También es uno de los más complejos en su aplicación práctica, por varias razones: Brasil tiene un sistema fiscal muy particular con tributos propios que no tienen equivalente en Europa, el tipo de la retención en origen que Brasil aplica sobre dividendos pagados a no residentes es relativamente alto, y las reglas de eliminación de doble imposición en el CDI siguen el método de exención (no de imputación), lo que puede generar situaciones favorables o desfavorables según el nivel de tributación efectivo en cada país.
Tipos de retención en el CDI España-Brasil
- Dividendos: el tipo de retención en origen establecido en el CDI es del 10% si el beneficiario posee al menos el 25% del capital; 15% en los demás casos. Sin embargo, es fundamental tener en cuenta que Brasil aplica desde 2024 un impuesto sobre la renta en la distribución de dividendos que modifica la tributación efectiva.
- Intereses: retención máxima del 15%.
- Cánones: retención máxima del 15% sobre el importe bruto de los cánones.
El ciudadano brasileño en España: IRPF y rentas de fuente brasileña
Un ciudadano brasileño que traslada su residencia a España pasa a tributar en el IRPF por renta mundial. Las rentas de fuente brasileña más habituales para los brasileños en España son alquileres de inmuebles en Brasil, dividendos de empresas brasileñas y rendimientos de aplicaciones financeiras (fondos de inversión o productos financieros del mercado brasileño).
Un aspecto relevante es que el CDI España-Brasil sigue el método de exención con progresividad: España exime las rentas de fuente brasileña pero las tiene en cuenta para calcular el tipo aplicable al resto de rentas en el IRPF español. Esto es diferente del método de imputación (crédito fiscal) que aplican otros CDI.
La doble nacionalidad España-Brasil: vía de 2 años
Brasil también tiene convenio de doble nacionalidad con España, lo que permite a los ciudadanos brasileños solicitar la nacionalidad española tras solo 2 años de residencia legal en España. Al igual que con México y Colombia, no se exige la renuncia a la ciudadanía brasileña. Esta posibilidad es especialmente relevante dada la alta presencia de ciudadanos brasileños en España (más de 150.000 residentes registrados) y su elevado interés en acceder a la ciudadanía europea.
Inversiones financeiras brasileñas y su tratamiento en España
Los residentes fiscales en España que mantienen inversiones en productos financieros brasileños (CDB, LCI, LCA, Tesouro Direto, fundos de investimento) deben declararlos en el IRPF español cuando superan los umbrales del Modelo 720. Los rendimientos que generan (intereses, dividendos de fondos) son rentas de fuente brasileña que deben incluirse en la base del ahorro del IRPF aplicando el CDI para eliminar la doble imposición.
En Permiso de Residencia España asesoramos a ciudadanos y empresas brasileñas sobre la aplicación del CDI España-Brasil y la declaración de activos financieros brasileños en el IRPF. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.
Conclusión
El CDI España-Brasil tiene tipos reducidos del 10-15% sobre dividendos y 15% sobre intereses y cánones, y aplica el método de exención para eliminar la doble imposición. La doble nacionalidad española está disponible para los brasileños tras 2 años de residencia. La complejidad del sistema fiscal brasileño y sus recientes reformas hacen especialmente importante el asesoramiento especializado para gestionar correctamente las rentas de fuente brasileña desde España.