Primera declaración del IRPF como residente en España: renta mundial y rentas extranjeras
El IRPF del extranjero residente: la primera declaración
Para muchos extranjeros que se establecen en España, la primera declaración del IRPF es uno de los trámites más complejos e inesperados. Acostumbrados a sistemas fiscales de otros países —o directamente a no presentar declaración de renta porque en su país de origen el empleador lo gestiona todo—, el IRPF español con su escala progresiva, sus múltiples fuentes de renta, sus deducciones y la obligación de declarar la renta mundial puede suponer una sorpresa considerable.
Quién está obligado a declarar el IRPF
No todo residente fiscal en España está obligado a presentar declaración del IRPF. Las principales situaciones de obligación son:
- Rendimientos del trabajo superiores a 22.000 euros anuales de un único pagador (o superiores a 15.000 euros si hay dos o más pagadores y el segundo paga más de 1.500 euros al año).
- Rendimientos de capital mobiliario (dividendos, intereses) o ganancias patrimoniales superiores a 1.600 euros anuales en conjunto.
- Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retención, o ganancias patrimoniales sometidas a ingreso a cuenta superiores a 1.000 euros en conjunto, o pérdidas patrimoniales superiores a 500 euros.
- Rendimientos de actividades económicas (autónomos) en cualquier cuantía.
- Contribuyentes que quieren solicitar devoluciones (aunque no alcancen los umbrales anteriores, pueden presentarla voluntariamente para recuperar retenciones en exceso).
Rentas de fuente extranjera en el IRPF: qué debe incluirse
El residente fiscal en España que tributa bajo el IRPF ordinario debe incluir en su declaración toda su renta mundial, incluyendo las rentas obtenidas en el extranjero:
- Dividendos de empresas extranjeras: se incluyen en la base del ahorro como rendimientos del capital mobiliario, con deducción por doble imposición internacional si se acredita el impuesto pagado en origen.
- Intereses de cuentas bancarias en el extranjero: rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro.
- Rendimientos de fondos de inversión extranjeros: ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro cuando se produce el reembolso.
- Alquileres de inmuebles en el extranjero: rendimientos del capital inmobiliario en la base general, con deducción de gastos y aplicación del CDI si corresponde.
- Pensiones extranjeras: rendimientos del trabajo en la base general (salvo que el CDI las exima).
- Salarios pagados por empleadores extranjeros: rendimientos del trabajo de fuente extranjera que pueden estar exentos por el artículo 7.p) LIRPF si se cumplen los requisitos.
La deducción por doble imposición internacional
Cuando el contribuyente ha pagado impuestos en el extranjero sobre rentas que también deben declararse en España, la deducción por doble imposición internacional del artículo 80 LIRPF permite deducir de la cuota del IRPF el menor de: el impuesto efectivamente pagado en el extranjero, o la cuota que hubiera correspondido pagar en España por esa renta. Esta deducción evita la doble tributación efectiva sobre las mismas rentas.
Cómo se presenta la declaración del IRPF en España
La declaración del IRPF se presenta entre el 3 de abril y el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal. Se presenta exclusivamente de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la AEAT, utilizando el programa Renta Web o la aplicación móvil de la AEAT. El acceso requiere certificado digital, DNI electrónico, Cl@ve o a través de un representante autorizado.
En Permiso de Residencia España preparamos la declaración del IRPF para extranjeros residentes en España, incluyendo la correcta inclusión de rentas extranjeras y la aplicación de los convenios de doble imposición. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.
Conclusión
La primera declaración del IRPF como residente en España es un momento clave que requiere identificar todas las fuentes de renta mundiales, aplicar correctamente los convenios de doble imposición para evitar pagar dos veces, y verificar si se tiene derecho a la exención del artículo 7.p) LIRPF para los rendimientos del trabajo en el extranjero. La complejidad crece con la diversidad del patrimonio y de las fuentes de ingresos del contribuyente.