Criptomonedas y fiscalidad en España para residentes extranjeros: IRPF e IRNR
España y la fiscalidad de las criptomonedas: marco normativo en 2026
España ha desarrollado en los últimos años un marco fiscal específico para los activos digitales y las criptomonedas que supone una de las regulaciones más detalladas de Europa en este ámbito. La Ley 13/2023 introdujo modificaciones relevantes en el IRPF, el IS y la Ley General Tributaria relacionadas con los activos digitales, y el Modelo 721 —la declaración informativa de monedas virtuales en el extranjero— entró en vigor para el ejercicio 2023. Desde 2025, el marco regulatorio europeo MiCA aporta mayor certeza legal a los emisores y proveedores de servicios de criptoactivos.
Tributación de las criptomonedas en el IRPF para residentes fiscales en España
Ganancias y pérdidas patrimoniales
La compra y venta de criptomonedas genera ganancias o pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro del IRPF y tributan a los tipos del 19%, 21%, 23%, 27% o 30% según el importe de la ganancia. La ganancia se calcula como la diferencia entre el precio de venta y el precio de adquisición de las criptomonedas vendidas, aplicando el método FIFO (First In, First Out): las primeras unidades adquiridas son las primeras que se consideran vendidas.
Los intercambios entre criptomonedas: sí tributan
Uno de los puntos que más sorprende a los tenedores de criptomonedas: el intercambio de una criptomoneda por otra distinta (por ejemplo, cambiar Bitcoin por Ethereum) es un evento fiscal que genera una ganancia o pérdida patrimonial en el momento del intercambio. No hace falta convertir a euros para que exista tributación: el mero canje de una cripto por otra es suficiente para generar el hecho imponible.
Rendimientos del capital mobiliario: staking y lending
Los rendimientos obtenidos mediante staking (participación en la validación de transacciones de una blockchain proof-of-stake) y mediante lending (préstamo de criptomonedas a plataformas DeFi o centralizadas) se califican generalmente como rendimientos del capital mobiliario y tributan también en la base del ahorro, a los tipos del 19-30%.
Actividades de minería: rendimientos de actividad económica
Si el contribuyente realiza actividades de minería de criptomonedas con carácter habitual y con una organización de medios materiales y humanos, esa actividad puede calificarse como actividad económica y los rendimientos tributarían en la base general del IRPF (a los tipos marginales progresivos), no en la base del ahorro. La distinción entre ganancia patrimonial y rendimiento de actividad económica es importante porque los tipos pueden ser muy diferentes.
Obligaciones de información: el Modelo 721
El Modelo 721 es la declaración informativa de criptomonedas y activos digitales custodiados en el extranjero por residentes fiscales en España. Debe presentarse cuando el valor total de los criptoactivos custodiados por proveedores establecidos fuera de España supera los 50.000 euros a 31 de diciembre. La información que se declara incluye: nombre del proveedor, tipo de cripto, número de unidades y valoración en euros a 31 de diciembre.
El Modelo 721 es paralelo al Modelo 720 para bienes y derechos en el extranjero: el incumplimiento o la presentación incorrecta puede acarrear sanciones.
Criptomonedas en el Impuesto sobre el Patrimonio
Las criptomonedas se incluyen en la base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio por su valor de mercado a 31 de diciembre. La AEAT valora los criptoactivos cotizados por su cotización media del cuarto trimestre del año en las principales plataformas de intercambio.
Tributación para no residentes con criptomonedas en España
Los no residentes que obtienen rendimientos de criptomonedas de fuente española tributan en el IRNR. Sin embargo, la fuente de los rendimientos de criptomonedas es una cuestión compleja: generalmente se considera que las ganancias obtenidas por la venta de criptomonedas son de fuente española solo si el vendedor es residente en España o si las criptomonedas estuvieron depositadas en una plataforma española. Si la plataforma o el wallet es extranjero, la renta se considera de fuente extranjera y no tributará en España para el no residente.
Si es residente fiscal en España y tiene posiciones relevantes en criptomonedas, o si va a trasladarse a España con un portfolio cripto, en Permiso de Residencia España le asesoramos en la fiscalidad de criptomonedas para extranjeros en España. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.
Conclusión
La fiscalidad de las criptomonedas en España es una de las más detalladas de Europa: ganancias patrimoniales por cada transacción, rendimientos por staking y lending, el Modelo 721 para criptoactivos en el extranjero y la inclusión en el IP son los cuatro elementos centrales que debe conocer cualquier tenedor de criptomonedas residente en España.