Convenio de doble imposición España-México: guía para ciudadanos y empresas mexicanas

El convenio de doble imposición entre España y México

El convenio para evitar la doble imposición entre España y México, en vigor desde 1994, es uno de los más relevantes en el contexto iberoamericano. México es el segundo país de nacimiento más frecuente entre los extranjeros residentes en España, y la relación económica entre ambos países es muy intensa: empresas mexicanas con filiales españolas, directivos y profesionales mexicanos en España, inversores con activos en ambos países.

Tipos reducidos de retención en el CDI España-México

• Dividendos: retención máxima del 15% en general; reducida al 5% si el beneficiario es una sociedad que posee al menos el 25% del capital de la pagadora. Desde la reforma del CDI, el tipo reducido por participación significativa es muy competitivo.
• Intereses: retención máxima del 10% sobre el importe bruto de los intereses. Para determinados tipos de intereses (préstamos entre entidades vinculadas, instrumentos de deuda cotizados) el tipo puede ser inferior.
• Cánones: retención máxima del 10% sobre el importe bruto de los cánones por uso de marcas, patentes y know-how.
• Ganancias inmobiliarias: pueden gravarse en España (país de situación del inmueble). El CDI no limita la potestad española sobre las plusvalías de inmuebles en territorio español.

Residencia fiscal del mexicano en España

Un ciudadano mexicano que traslada su residencia a España pasa a ser residente fiscal en España conforme al artículo 9 LIRPF (183 días o centro de intereses económicos). A diferencia de los ciudadanos americanos, México no grava a sus nacionales por ciudadanía una vez que trasladan su residencia fiscal fuera del país: el ciudadano mexicano que es residente fiscal en España solo tributa en México por las rentas de fuente mexicana (conforme al CDI), no por su renta mundial.

La cláusula de 2 años para iberoamericanos: la vía rápida a la doble nacionalidad

Los ciudadanos mexicanos que residen legalmente en España durante 2 años pueden solicitar la nacionalidad española (conforme al convenio de doble nacionalidad entre España y México, en vigor desde 1961). Esta vía es significativamente más rápida que el régimen general de 10 años. La doble nacionalidad es especialmente atractiva para los mexicanos en España porque permite conservar la nacionalidad mexicana al adquirir la española.

Pensiones mexicanas de residentes en España

Un mexicano que percibe una pensión del IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) o del ISSSTE y reside en España tributa en España por esa pensión conforme al CDI España-México. El artículo 18 del CDI establece que las pensiones privadas tributan en el país de residencia (España), mientras que las pensiones de función pública tributan en México. El residente en España debe incluir la pensión mexicana en su declaración del IRPF y puede deducir el impuesto eventualmente pagado en México mediante la deducción por doble imposición internacional.

Inversión de empresas mexicanas en España

Las empresas mexicanas con filiales españolas se benefician del CDI para reducir la retención sobre los dividendos al 5-15%. Si la filial española distribuye dividendos a su matriz mexicana, la retención en España es del 5% si la participación es superior al 25%, lo que hace la estructura muy eficiente. La filial española puede acogerse a todos los incentivos del IS español (deducción por I+D+i, patent box, RIB si tiene presencia en Baleares) con independencia de la nacionalidad de su accionariado.

En Permiso de Residencia España asesoramos a ciudadanos y empresas mexicanas sobre la aplicación del CDI España-México y la planificación fiscal bilateral. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.

Conclusión

El CDI España-México ofrece tipos reducidos competitivos sobre dividendos (5% con participación ≥25%), intereses (10%) y cánones (10%). El ciudadano mexicano residente en España solo tributa en México por rentas de fuente mexicana, sin la complicación del sistema de tributación por ciudadanía americano. La vía de 2 años para la doble nacionalidad lo convierte en uno de los colectivos con más herramientas de planificación a largo plazo en España.