Pensiones internacionales en España: cómo tributan las pensiones extranjeras de residentes
El jubilado extranjero en España: una situación muy frecuente
España recibe cada año miles de ciudadanos extranjeros que deciden establecerse en el país tras su jubilación, atraídos por el clima, la sanidad, la gastronomía, el coste de vida y la calidad general de vida. Sin embargo, la tributación de las pensiones internacionales en España es uno de los aspectos fiscales más complejos a los que se enfrentan estos jubilados, ya que depende del convenio de doble imposición entre España y el país de origen de la pensión.
Regla general: las pensiones tributan en el país de residencia
El artículo 18 del Modelo de Convenio OCDE —que sigue la gran mayoría de los convenios firmados por España— establece como regla general que las pensiones privadas (jubilación, incapacidad, viudedad derivadas de empleo privado anterior) solo tributan en el país de residencia del pensionista. Si el jubilado es residente fiscal en España, su pensión privada de cualquier país tributa únicamente en España en el IRPF.
Sin embargo, esta regla general tiene una excepción importante y frecuente: las pensiones públicas.
La excepción de las pensiones públicas: tributación en origen
Las pensiones abonadas por el Estado o por entidades públicas en remuneración de servicios prestados a ese Estado —las llamadas pensiones de función pública o pensiones de empleo público— siguen en la mayoría de los convenios la regla contraria: tributan en el país que las paga (el país de origen), no en el país de residencia del pensionista. Esto significa que un ex-funcionario del gobierno alemán, francés o británico que se jubila y se traslada a España seguirá pagando impuestos sobre su pensión en Alemania, Francia o el Reino Unido, no en España.
La distinción entre pensión pública y privada puede no ser tan obvia: no toda pensión pagada por un ente público es una «pensión de función pública» a efectos del convenio. Lo relevante es si los servicios por los que se percibe la pensión se prestaron al Estado en calidad de funcionario, no simplemente que el pagador sea una entidad pública.
Convenios de doble imposición específicos: variaciones relevantes
Convenio con Alemania
Las pensiones de la Seguridad Social alemana (Deutsche Rentenversicherung) tributan en España si el perceptor es residente fiscal español. Alemania aplica una retención en origen que España acepta como crédito en el IRPF. Las pensiones de función pública alemana (Beamtenpension) tributan en Alemania.
Convenio con Reino Unido
Las pensiones privadas del sistema de ocupación (occupational pensions) y las pensiones de la Seguridad Social (State Pension) de origen británico tributan en España para los residentes fiscales españoles. Las pensiones de función pública (government pensions) tributan en el Reino Unido.
Convenio con EEUU
La Social Security norteamericana puede tributar en España si el perceptor es residente fiscal español, aunque el convenio EE.UU.-España de 1990 tiene particularidades que deben analizarse caso por caso. Las pensiones de planes privados (401k, IRA) en distribución tributan en España.
Cómo eliminar la doble tributación en las pensiones internacionales
Cuando la pensión tributa en origen (por aplicación de la cláusula de función pública) y el residente español también debe declarar esas rentas en España (por ser residente fiscal), el resultado puede ser doble tributación. Para evitarla, los convenios y la normativa interna española prevén:
- Método de exención: España exime la renta ya gravada en el extranjero.
- Método de imputación o crédito fiscal: España incluye la renta en la base imponible del IRPF pero deduce el impuesto pagado en el extranjero de la cuota española (con el límite de lo que habría correspondido pagar en España por esa renta).
El método aplicable depende de lo que establezca el convenio concreto entre España y el país de origen de la pensión.
Certificado de residencia fiscal y aplicación del convenio al pagador
Para que el pagador de la pensión en el extranjero aplique correctamente el convenio y no practique retención (o practique la retención reducida prevista en el convenio), el pensionista debe presentar ante ese pagador el certificado de residencia fiscal en España expedido por la AEAT. Sin este certificado, el pagador extranjero aplicará la retención de su derecho interno, que puede ser superior a la prevista en el convenio.
En Permiso de Residencia España asesoramos a jubilados extranjeros residentes en España sobre la tributación de pensiones internacionales en el IRPF y la aplicación de los convenios de doble imposición. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.
Conclusión
La tributación de las pensiones internacionales en España depende fundamentalmente de si se trata de una pensión privada (tributa en España) o de una pensión de función pública (tributa en el país de origen). Los convenios de doble imposición resuelven los conflictos de tributación, pero su aplicación práctica requiere la obtención del certificado de residencia fiscal y la correcta declaración en el IRPF español.