IRPF y pensiones del extranjero para residentes en España: cómo tributan y cómo aplicar el CDI

El IRPF del extranjero que trabaja en España y cobra pensiones del exterior

Una de las situaciones fiscales más habituales y complejas para los extranjeros residentes en España es la de quien trabaja o ha trabajado en el país pero recibe también pensiones del sistema de seguridad social de su país de origen. Esta situación de doble fuente de ingresos —rendimientos del trabajo o de la actividad en España más pensión del extranjero— genera obligaciones tributarias que afectan tanto al IRPF español como al sistema del país de origen, y requiere coordinar correctamente la aplicación del convenio de doble imposición (CDI) aplicable para evitar tributar dos veces por los mismos ingresos.

Cómo tributan las pensiones del exterior en el IRPF español

Las pensiones de la seguridad social del extranjero que percibe un residente fiscal en España deben declararse en el IRPF como rendimientos del trabajo. Se suman al resto de rendimientos del trabajo (salario español, si existe) y tributan en la base imponible general a los tipos progresivos del impuesto.

Dependiendo del CDI aplicable entre España y el país que paga la pensión, la tributación puede estar:

• Atribuida exclusivamente a España (país de residencia): el pensionista no tributa en el país de origen y la pensión se declara íntegra en España. Este es el régimen más habitual en los CDI modernos suscritos por España con países iberoamericanos (México, Colombia, Chile, Perú).
• Compartida entre ambos países: el país de origen retiene parte del impuesto (habitualmente a tipo reducido según el CDI) y España grava el resto, aplicando un crédito por el impuesto pagado en origen (deducción por doble imposición del artículo 80 LIRPF).
• Exclusivamente en el país de origen: algunos CDI atribuyen la potestad exclusiva al país que paga la pensión cuando el pensionista ha trabajado para la administración pública de ese país.

El certificado de residencia fiscal: herramienta clave para aplicar el CDI

Para que el país que paga la pensión aplique el tipo reducido o la exención de retención prevista en el CDI, el pensionista residente en España debe presentarle un certificado de residencia fiscal en España emitido por la AEAT. Este certificado acredita ante las autoridades del otro país que el beneficiario es residente fiscal en España y, por tanto, tiene derecho a la protección del CDI entre España y ese país.

El certificado se solicita mediante el Modelo 01 ante la AEAT (presencialmente o por sede electrónica) y se emite en un plazo de días a semanas. Muchos países exigen que esté apostillado; otros aceptan simplemente la firma y sello de la AEAT. Es importante renovar el certificado anualmente o cuando sea necesario, ya que los países pagadores de pensiones suelen exigirlo con periodicidad.

Doble cotización a la Seguridad Social: el problema de los convenios de totalización

Más allá de la fiscalidad del IRPF, los trabajadores que han cotizado en dos países distintos pueden enfrentarse al problema de si sus cotizaciones en el exterior les dan derecho a pensión en España y viceversa. España tiene convenios de totalización de la Seguridad Social con la mayoría de los países iberoamericanos, la UE y muchos otros países, que permiten sumar los períodos cotizados en ambos países para acceder a las prestaciones de cada sistema.

Gracias a estos convenios, un ciudadano argentino que ha cotizado 10 años en Argentina y 15 años en España puede acceder a la pensión española de jubilación con los 15 años de cotización en España, y a la pensión argentina con los 10 años argentinos, sin que haya pérdida de derechos por haber trabajado en ambos países. Cada país paga su parte proporcional de la pensión.

Obligaciones formales del pensionista extranjero en España

• Declarar la pensión del extranjero en el IRPF anual (Modelo 100) como rendimiento del trabajo.
• Solicitar y presentar anualmente el certificado de residencia fiscal ante el organismo pagador extranjero para aplicar el CDI.
• Presentar el Modelo 720 si la pensión se ingresa en una cuenta bancaria en el extranjero con saldo superior a 50.000 euros, o si tiene inmuebles u otros activos en el extranjero que superen ese umbral.
• Declarar en el IRPF los rendimientos de cualquier inversión o activo en el extranjero (intereses de cuentas, dividendos, plusvalías).

Para la gestión fiscal completa del pensionista extranjero residente en España, en LRB Tax & Legal ofrecemos asesoramiento especializado en la declaración del IRPF con pensiones del exterior y la aplicación de los CDI. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Conclusión

Las pensiones del extranjero percibidas por residentes fiscales en España se declaran en el IRPF como rendimientos del trabajo. El CDI determina si la tributación corresponde exclusivamente a España, al país de origen o a ambos. El certificado de residencia fiscal de la AEAT es la herramienta para aplicar el CDI ante el país pagador. Los convenios de totalización de la Seguridad Social evitan la pérdida de derechos de pensión por haber cotizado en dos países.